Camera Consultanților Fiscali: proiectul privind cheltuielile intra-grup ar impozita de două ori aceeași sumă
Camera Consultanților Fiscali (CCF) avertizează că proiectul de lege PL x 694/2026, în forma adoptată de Senat, ar impozita de două ori aceeași sumă, atât în grupurile românești, cât și în cele străine. Proiectul se află în dezbaterea Camerei Deputaților, for decizional, și readuce, într-o formă mai dură, o măsură abrogată în ianuarie 2026 la recomandarea OCDE.
Ce schimbă proiectul
Multe companii din România fac parte din grupuri în care o firmă prestează pentru alta servicii de management, contabilitate, IT sau consultanță ori îi acordă un împrumut. În prezent, aceste costuri sunt deductibile dacă serviciul este real, necesar și plătit la prețul pieței. De la 1 ianuarie 2027, proiectul prevede două modificări: costurile cu serviciile de management, consultanță și asistență, precum și cele cu transferul drepturilor de proprietate intelectuală, plătite unei firme din același grup, ar deveni integral nedeductibile, iar dobânzile la împrumuturile intra-grup ar fi deductibile doar până la dobânda medie din țara creditorului, plus cel mult 1%.
Dubla impozitare și efectele asupra firmelor
Consultanții fiscali identifică 13 probleme ale proiectului. Prima vizează dubla impunere: firma care prestează serviciul plătește impozit pe venitul încasat, iar cea care îl plătește nu își mai poate deduce costul. Pentru servicii de management de 100.000 de lei facturate de o firmă-mamă din Cluj filialei din Iași, grupul ar plăti impozit pe profit de două ori: 16.000 de lei la firma-mamă și 16.000 de lei la filială.
Proiectul nu face distincția între tranzacțiile reale și cele artificiale, ceea ce contravine principiului valorii de piață din Codul fiscal și din Liniile directoare OCDE. Guvernul a calificat abordarea drept „o măsură disproporționată, care nu ar ține cont de substanța economică a tranzacțiilor”. Firmele din grupuri ar fi tratate mai dur decât cele independente: aceleași servicii, la același preț, ar deveni nedeductibile doar pentru că sunt prestate în interiorul grupului.
Băncile, IFN-urile și investițiile, afectate
Băncile, companiile de leasing și IFN-urile se finanțează și de la grupul din care fac parte, iar proiectul nu le exceptează. Costul fiscal suplimentar ar ajunge, cel mai probabil, în dobânzile și ratele plătite de clienți. România are deja cel mai scăzut nivel de creditare din UE, raportat la mărimea economiei, potrivit BNR.
Multe proiecte noi, în energie, infrastructură sau imobiliare, sunt finanțate prin împrumuturi de la acționari sau de la grup, mai ales în faza de construcție. Dacă dobânzile devin parțial nedeductibile, unele proiecte nu mai sunt rentabile, iar investitorii pot alege alte țări din regiune.
Instrumente deja existente
CCF subliniază că administrația fiscală dispune deja de instrumentele necesare. Art. 11 din Codul fiscal permite ANAF să ajusteze prețurile care nu sunt la valoare de piață și să nu ia în considerare tranzacțiile artificiale, iar dobânzile intra-grup sunt deja limitate prin Directiva ATAD. ANAF primește informații prin raportările DAC6, CbCR, e-Factura, e-Transport și SAF-T, iar în primul semestru din 2026 a finalizat 320 de analize privind transferul profiturilor în grupurile multinaționale.
„Ceea ce lipsește nu este o nouă restricție, ci valorificarea mai eficientă a acestor date, prin analize de risc și controale țintite asupra cazurilor cu risc real”, spun consultanții.
Poziția CCF
Camera Consultanților Fiscali propune neadoptarea proiectului în forma actuală, o analiză de risc mai performantă bazată pe datele existente și acordarea de măsuri de sprijinire a conformării voluntare, precum acorduri de preț în avans emise mai rapid și publicarea criteriilor de risc.
„Combaterea transferului artificial de profit este un obiectiv legitim. Instrumentele pentru atingerea lui există deja, iar acum trebuie folosite mai bine, nu înlocuite cu măsuri care ar afecta și contribuabilii care respectă regulile”, a declarat Adrian Luca, prim-vicepreședinte al CCF.
