Proiectul noului ordin privind dosarul prețurilor de transfer: mai multă standardizare și cerințe extinse de documentare
Proiectul de ordin publicat de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) în consultare publică introduce modificări esențiale în ceea ce privește documentarea prețurilor de transfer. Aceste modificări afectează metoda de determinare a obligației de documentare, conținutul dosarului necesar și detaliile cerute în analiza funcțională și studiile de comparabilitate. Printre cele mai importante aspecte se numără depunerea anuală a dosarului prin Spațiul Privat Virtual (SPV), extinderea cerințelor privind analiza funcțională, precum și o documentație mai detaliată a studiilor de comparabilitate, în special pentru contribuabilii înregistrați în afara României.
Depunerea anuală a dosarului prin SPV
O schimbare semnificativă vizează marii contribuabili care depășesc pragurile de semnificație, adică acele valori peste care devin responsabili de documentarea tranzacțiilor cu persoanele afiliate. Aceștia vor trebui să depună dosarul prețurilor de transfer prin SPV, în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal al declarației anuale privind impozitul pe profit. Neîndeplinirea acestei obligații în termen va permite organului fiscal să solicite dosarul în termen de cinci zile lucrătoare pe parcursul controlului.
În prezent, termenul de depunere a dosarului coincide cu termenul declarației anuale, existând o marjă de maximum 10 zile calendaristice pentru a răspunde la solicitarea autorității fiscale. Deși ANAF nu va verifica sistematic fiecare dosar depus, accesul rapid la documentație ar putea îmbunătăți analiza de risc și evaluările prețurilor de transfer.
Praguri și obligații de documentare
Proiectul modifică pragurile de semnificație și metodologia de evaluare a obligației de documentare. Pragurile sunt analizate acum în raport cu fiecare persoană afiliată și fiecare categorie de tranzacție. De exemplu, pragul pentru serviciile oferite se reduce de la 250.000 de euro la 100.000 de euro pentru marii contribuabili, iar tranzacțiile cu active necorporale vor avea un prag distinct de 250.000 de euro. Aceste modificări tind să extindă sfera tranzacțiilor care necesită documentație, impunând o analiză mai detaliată a obligațiilor de conformare.
Modificări ale conținutului dosarului
Proiectul extinde cerințele pentru analiza funcțională, obligând contribuabilii să prezinte organigrame detaliate și să descrie activitățile fiecărui departament, precum și să justifice profilul funcțional al entității. Acest accent pe substanța economică reflectă standardele internaționale promovate de OCDE.
Indicatori de profitabilitate și ajustări
Se introduc de asemenea cerințe detaliate pentru structura bazei costurilor unui indicator de profitabilitate selectat, ajustările de comparabilitate și impactul acestora asupra rezultatului analizei. ANAF va analiza nu doar marja profitabilității, ci și structura de costuri, impactul fiind semnificativ asupra evaluărilor fiscale.
Studii de comparabilitate
Studiile de comparabilitate sunt reglementate prin cerințe sporite. Proiectul solicită prezentarea benchmark-urilor într-un format Excel unde trebuie justificate criteriile de selecție, companiile acceptate și cele respinse, precum și calculele care stau la baza analizei. O inovație importantă este că analiza companiilor similare pentru partea testată nerezidentă trebuie să se focalizeze pe jurisdicția de rezidență a acestora.
Alte schimbări importante
Printre alte modificări, proiectul aduce în fața contribuabililor necesitatea unei declarații pe propria răspundere privind corectitudinea informațiilor. Această măsură clarifică responsabilitatea reprezentanților legali, în special când informațiile se bazează pe analize efectuate de alte entități din grup. De asemenea, conceptul de dosar incomplet este acum mai detaliat reglementat.
Concluzie
În concluzie, deși proiectul nu transformă radical regulile prețurilor de transfer, el introduce o formalizare sporită și cerințe mai complexe de documentare. Impactul final al acestor reglementări va depinde de forma finală a ordinului, care va reflecta observațiile primite în cadrul consultării publice.
